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虚开发票但税款已缴，未造成损失如何判刑？

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石榴必死　

在认定虚开增值税专用发票罪时，若行为人主观上不具有逃避国家税款的故意，且客观上未造成税款流失，则不应被认定为该罪。这一观点由最高法姚法官提出，并逐渐成为当前法院的主要审判依据。
这一标准的出台，导致实务操作中出现较大混乱。因为造成税款流失的证据难以确凿。以往只要存在无货虚开并用于抵扣的行为，即可认定为税款流失。但现在，需证明整个抵扣链条均为无货虚开，而在实际中，常常出现票货分离、有货配票的情形，难以判断是否存在真实的交易，从而无法认定税款是否流失。
然而，这种审判逻辑本身存在矛盾。有货配票中的发票往往来源于虚开行为，本质上已对国家税款造成潜在威胁。但由于取证困难，这类行为难以被有效追责。
因此，在该罪的辩护中，应重点围绕两个方面展开：一是证明行为人主观上不具有逃税意图；二是证明客观上未造成国家税款损失。牢牢把握这两点，是进行有效辩护的关键所在。
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这就尴尬了　

根据最高人民检察院、公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）的相关内容，对于虚开增值税专用发票或用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票行为，若虚开税款金额达到十万元以上，或者造成国家税款损失达到五万元以上，即达到刑事立案追诉的标准。由此可见，即便未实际造成国家税款损失，只要虚开金额达到法定标准，同样可能构成犯罪。虚开增值税专用发票的认定较为复杂，涉及多种情形，需结合具体案件事实进行综合判断，不能简单地一概而论。在实际执法过程中，应全面分析行为人的主观意图、行为方式以及危害后果等因素，以确保定性准确、处理恰当。
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Lynch　

在认定虚开增值税专用发票罪时，需从主客观两个方面进行考量。主观方面，应判断行为人是否具有骗取国家税款的故意；客观方面，则需确认其行为是否实际造成了税款损失。因此，即便没有造成税款损失，也可能不影响该罪的构成，但在量刑时可酌情从轻或减轻处罚。增值税实行链条式抵扣机制，企业的应纳税额为其销项税额减去进项税额。若企业通过非法手段获取进项发票，从而增加进项抵扣金额，就会减少其应缴税款。即使上游企业已缴纳税款，但下游企业利用非法取得的发票进行抵扣，仍可能使国家税收受损。因此，不能仅凭上游企业已缴税款就认定整个环节未造成税款损失。
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xx799758212　

根据刑法第二百零五条的规定，虚开增值税专用发票或用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，若虚开税款金额超过十万元，或造成国家税款损失超过五万元，应依法立案追诉。从税务稽查的角度来看，虚开发票行为更倾向于被认定为行为犯。也就是说，只要开具的专用发票或普通发票达到法定的刑事立案标准，无论是否实际造成国家税款损失，均应先移送公安机关处理。若后续检察机关决定不起诉，或法院判决无罪，则再由税务部门进行相应的行政处罚。
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32次方　

虚开发票是一种严重的犯罪行为，因其并未基于真实交易，严重破坏了国家税收征管秩序，导致大量税款流失，扰乱正常的经济秩序。至于虚开单位是否缴纳税款或缴税多少，仅是量刑时的参考因素，并不影响其犯罪性质的认定。虚开行为本质上就是以骗取国家税款为目的，不可能真正足额缴纳税款。就如同抢劫犯不论抢劫金额大小，只要实施了抢劫行为，就已构成犯罪，必须依法追责。
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咖丶啡　

虚开发票罪目前属于结果犯，只有造成国家税款损失的才追究刑事责任，未造成损失的不构成该罪，但仍可能面临税务机关的行政处罚。
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